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免税不能算收入退税才是优惠

2022/8/10 11:08:44发布80次查看
免税不能算收入,为什么有些税务机关会认为免税的增值税金要征企业所得税呢?因为他们机械地理解了财政部和税务总局的文件。企业免税时,向客户开增值税普通发票,上面没有税金,或者税率为0,所收的全部款项都是收入。
例如,公司商品售价117万元,免增值税,则收入为117万元,税金为0元,开给客户的发票上只有117万元的价格,没有税金。但开票系统可能开不出来这样的发票,有时必须得有17%的税率,这样就会自动打印出一个税金,开出的发票依然是100万元的收入,17万元的税金。虽然这样开票,但公司还是应该按117万元来确认所得税收入。
如果只按发票上的100万元确认所得税收入,所得税收入就少了,就要把另17万元补进收入之中,但不是补贴收入,而是销售收入。8.1.5 出口退税并不是优惠出口商品可以退回国内所缴纳的增值税,以不含税的价格参与国际市场竞争。这并非什么优惠,因为外国客户进口或未来销售时也要交税,但中国税务机关征的增值税,不可能拿到法国税务局去抵扣,所以会导致出口商品最终被征两次税,因此出口国就必须退税才公平。
按《增值税暂行条例》的规定,出口商品或服务,税率为“零”,而并非免税,也并不是说出口商品就没有被征增值税,为什么?因为如前所述,出口企业在采购时,就已经交过增值税了——进项税。但因为出口税率为零、销项税金为零,所以进项税金难以抵扣。为解决这一问题,出口退税政策就是把进项税金变成现金还给企业,是一个“变现”的过程。过程中企业获得了现金,但同时失去了进项税金,所以是交易,而不是收入。
以上属于从原理出发把握和理解增值税,但原理与实际操作的差别还是非常大的。实际上,在计算增值税时,使用的是一套完全不同的方法,这套方法的核心是增值税专用发票。
退税才是实打实的优惠,增值税的真正优惠是退税,包括“即征即退”“先征后退”“先征后返”,但不包括“出口退税”,出口退税有自己的特点,其性质稍后分析。
说明一下,即征即退的汉语本意,虽然是“同时征、同时退”,相当于不征,但实际上达不到,一周内能退给你就已经不错了。退税退回的税金,要作为财政补贴计入收入,计算企业所得税。有的税务机关甚至认为,“免税所免的税金,也要算作企业所得税的收入”,这是错误的,如前所述,免税不算优惠。
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